Pe scurt: Codul de TVA intracomunitar este un cod special de identificare fiscală, obținut conform art. 317 din Codul fiscal, de care au nevoie firmele neplătitoare de TVA din România atunci când fac tranzacții cu parteneri din Uniunea Europeană. Este necesar în trei contexte: achiziții de bunuri din UE care depășesc plafonul anual de 10.000 de euro, echivalentul a 34.000 de lei, achiziții de servicii de la furnizori din UE indiferent de valoare și prestări de servicii către clienți din alte state membre. Obținerea lui nu te transformă în plătitor de TVA în România.
Codul TVA intracomunitar trebuie să fie deținut de toate firmele neplătiroare de TVA care au relații comerciale cu firme din Uniunea Europeană. Dacă te afli în situația în care nu ai acest cod și dorești să colaborezi cu o firmă din UE, poți citi mai jos care sunt condițiile și cum îl poți obține.
Ce este mai exact Codul TVA intracomunitar?
Acest cod este o identificare specifică acordată entităților juridice care nu sunt supuse plății TVA (cum ar fi PFA-uri, SRL-uri sau Întreprinderi Individuale), permițându-le să efectueze tranzacții cu alte companii impozabile din Uniunea Europeană.
Companiile respective sunt scutite de TVA în România, continuând să emită facturi fără TVA și fără a-și deduce TVA-ul din achiziții. Codul TVA intracomunitar este utilizat exclusiv în relația cu firme din țări UE.
Obținerea codului TVA intracomunitar nu presupune înregistrarea în scopuri de TVA. Utilizarea codului implică menținerea statutului de neplătitor de TVA în România. Toate facturile emise către clienții din țară vor fi eliberate fără TVA.
Codul de TVA intracomunitar permite identificarea societății tale ca operator și este utilizat pentru a preveni dubla impunere între statele membre ale Uniunii Europene.
Contexte în care acest cod este necesar
Când efectuezi o achiziție intracomunitară de bunuri și valoarea totală depășește 10.000 de euro sau echivalentul în lei al acestei sume
TVA-ul este aplicat atunci când se atinge plafonul, în cazul unor achiziții multiple pe parcursul unui an.
Dacă suma achizițiilor nu depășește plafonul de 34.000 de lei pe an, nu ești obligat să obții un cod de TVA.
Dacă faci achiziții ale unor servicii de la companii din UE pentru a-ți derula activitatea
Codul TVA intracomunitar este necesar să fie comunicat companiilor de la care achiziționezi servicii, pentru a fi inclus pe facturile emise către tine. Ulterior, este necesar să-l calculezi și să-l plătești în România.
Iată doar câteva exemple de situații în care este imperativ să analizezi necesitatea obținerii unui cod de TVA intracomunitar:
– Achiziționarea serviciilor de hosting.
– Desfășurarea de campanii publicitare prin intermediul platformelor precum Google, Facebook și altele asemenea.
– Plata abonamentelor pentru publicații, aplicații și software-uri utilizate în desfășurarea activității tale.
În cazuri de genul acesta, dacă ai plătit serviciile respective cu TVA inclus, îți poți recupa totuși banii dacă îndeplinești anumite condiții. Poți afla mai multe dând click aici.
Ești furnizor de servicii către state membre UE
În cazul în care furnizezi servicii către clienți din alte state membre ale Uniunii Europene este necesar să incluzi pe factura fiscală propriul cod de TVA și să soliciți clientului să-ți furnizeze un cod de TVA valabil.
Cum poți obține codul TVA intracomunitar?
Ai nevoie de mai multe documente pentru a obține codul de TVA intracomunitar. Trebuie să depui la sediul ANAF de care aparține firma ta următoarele documente:
- Declarația 091, completată și semnată în două exemplare;
- Copie după certificatul de înregistrare al firmei (CUI-ul);
- Documente suplimentare, după caz, cum ar fi ultima balanță sau un memoriu justificativ.
Certificatul de înregistrare în scopuri de TVA intracomunitar împreună cu codul de TVA intracomunitar pot fi eliberate fie pe loc, fie în câteva zile lucrătoare. Procedura de depunere și ridicare a documentelor trebuie realizată de către administratorul firmei. În cazul în care acesta nu poate fi prezent fizic, poate împuternici o altă persoană prin intermediul unei procuri notariale.
Unde declar și plătesc TVA-ul intracomunitar?
Acesta se declară și se plătește prin depunerea declarațiilor D301 (Decont Special de taxă pe valoare adăugată) și D390 (Declarația recapitulativă privind livrările/achizițiile/prestările intracomunitare) pentru luna în care au avut loc operațiuni intracomunitare, până la data de 25 a lunii următoare.
Decontul trebuie depus la sediul ANAF pe a cărui rază teritorială se află sediul companiei tale sau în evidență la același sediu. Acesta trebuie completat doar pentru lunile în care au avut loc operațiuni intracomunitare.
Declarațiile pot fi depuse în format electronic pe site-ul ANAF sau în format fizic, fie la sediul ANAF, fie la poștă, prin trimiterea unei scrisori recomandate.
Anularea codului
Codul TVA intracomunitar poate fi anulat din oficiu sau la cerere de către instituțiile fiscale dacă:
- Te-ai înregistrat în scopuri de TVA, conform art. 316 Cod fiscal;
- Soliciți anularea conform alin. (5), (6) și (8) din art. 317 al Codului fiscal;
- Activitatea economică a firmei tale încetează.
Cu alte cuvinte, este important să obții un cod de identificare în scopuri de TVA în situația în care firma ta este neplătitoare de TVA. Acest cod este crucial în ceea ce privește dubla taxare în statele din Europa și pentru a recupera o parte din sumele plătite. Cu ajutorul acestui cod, procesele de taxare și de recuperare a TVA-ului devin mai eficiente și mai transparente, asigurând că afacerea ta operează conform cerințelor fiscale și evitând posibilele probleme legate de impozite. Codul TVA intracomunitar este esențial în gestionarea și optimizarea situației fiscale a firmei tale în cadrul pieței europene.
Întrebări frecvente despre codul de TVA intracomunitar
Ce este codul de TVA intracomunitar și cu ce diferă de codul normal de TVA?
Codul de TVA intracomunitar este un cod special de identificare fiscală, obținut conform art. 317 din Codul fiscal, care permite unei firme neplătitoare de TVA în România să efectueze tranzacții cu parteneri din Uniunea Europeană. Spre deosebire de înregistrarea normală în scopuri de TVA, prevăzută la art. 316, el nu schimbă statutul intern al firmei: facturile către clienții din România rămân fără TVA, iar TVA-ul din achiziții nu se deduce.
Când devine obligatoriu codul de TVA intracomunitar pentru achiziții de bunuri din UE?
Devine obligatoriu înainte de a efectua achiziția intracomunitară de bunuri prin care depășești, într-un an calendaristic, plafonul de 10.000 de euro, echivalentul a 34.000 de lei. Plafonul se calculează cumulat, pe toate achizițiile de bunuri din statele membre făcute în anul respectiv, nu pe fiecare factură în parte. Sub această valoare înregistrarea specială nu este obligatorie, însă poate fi solicitată opțional.
Am nevoie de cod de TVA intracomunitar pentru servicii cumpărate din UE, chiar și sub plafon?
Da. Plafonul de 10.000 de euro se aplică doar achizițiilor intracomunitare de bunuri, nu și serviciilor. Pentru servicii primite de la furnizori din alte state membre, cum sunt găzduirea web, reclamele pe Google sau Meta ori abonamentele la aplicații și software, codul este necesar indiferent de valoare, chiar și pentru o singură factură. Îl comunici furnizorului, care facturează fără TVA, iar tu declari și plătești taxa în România.
Cum obțin codul de TVA intracomunitar de la ANAF?
Înregistrarea conform art. 317 din Codul fiscal se solicită prin declarația 700, depusă electronic prin Spațiul Privat Virtual al ANAF. Formularul 700 a înlocuit vechea declarație 091, care nu se mai depune pe hârtie la ghișeu. Organul fiscal poate cere documente suplimentare, precum copia certificatului de înregistrare, ultima balanță sau un memoriu justificativ. După aprobare primești certificatul de înregistrare în scopuri de TVA intracomunitar și codul aferent.
Ce declarații trebuie depuse după ce ai obținut codul de TVA intracomunitar?
Pentru fiecare lună în care ai efectuat operațiuni intracomunitare depui declarația recapitulativă 390 VIES și, atunci când datorezi taxa, decontul special de taxă pe valoarea adăugată 301. Termenul este data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a intervenit exigibilitatea taxei, iar dacă ziua de 25 cade într-o zi nelucrătoare termenul se mută în prima zi lucrătoare. Pentru lunile fără operațiuni intracomunitare nu se depun.
Ce trebuie să faci când prestezi servicii către firme din alte state membre UE?
Înscrii propriul cod de TVA intracomunitar pe factură și ceri clientului codul său, pe care îl verifici în sistemul VIES al Comisiei Europene înainte de a factura. Dacă beneficiarul este o persoană impozabilă înregistrată în alt stat membru, factura se emite fără TVA, taxa fiind datorată de client prin taxare inversă. Operațiunea se raportează ulterior în declarația recapitulativă 390.
În ce situații se anulează codul de TVA intracomunitar?
Codul poate fi anulat la cerere sau din oficiu de către organul fiscal. Situațiile principale sunt: te înregistrezi în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, caz în care codul special nu mai are rost; soliciți anularea în condițiile prevăzute la art. 317 alin. (5), (6) și (8); sau firma își încetează activitatea economică. După anulare nu mai poți derula operațiuni intracomunitare pe acel cod.
